进项税额转出会计分录(进项税额转出会计分录——企业应该怎么做)
什么是进项税额转出
进项税额转出是指企业因为购买费用支出较大,税务机关将其从应纳税额中予以扣除的情况,称为进项税额转出。其中包括成本、费用、税金、不动产购置的增值税等。
进项税额转出的主体
根据《企业所得税法》,只有一般企业和小微企业可进行进项税抵扣。但必须是正常生产经营的范围之内,不包括非生产性支出。
进项税额转出的限额
根据*税务总局规定,进项税额抵扣的限额为全年应纳税所得额的25%。而小微企业税收优惠政策中明确规定,小微企业乘上2计算进项税抵扣限额。
进项税额转出的会计处理
会计核算时,进项税额先计入应交税金科目和在库商品(工程物资)成本科目,再根据政策要求将一定比例的进项税额转出。对应地,应该在应交税金科目增加“进项税额转出”科目,同时在银行存款、预付账款等科目减少同样的金额。
前期进项税额的确认
前期进项税额是指在某一时间点之前的一段时间内应该扣除的进项税,因为一些原因没有扣除。税务部门要求企业应当在适当的时候申报计提进项税额,确认前期进项税额的目的是保障企业在未来顺利申报税金的权益。
进项税额转出的注意点
一、不得误认为所有的税金都能抵扣进项税
二、可能发生的税务风险和一些企业可以尝试的方式
三、对转账之后的账目进行核对
四、留意季末年末的调整
五、关注税政政策变化,及时调整相关会计科目
除上述注意点外,企业在进行进项税额转出的时候,还应该着重了解政策法规,规避风险,遵循会计准则,防止出现毛病。总额不多,累计起来却是一笔不小的财务成本,影响企业的经营效益。
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